01 июля 2002 года Парламент Республики Кипр одобрил предложенные положения налоговой реформы. Новое законодательство вступило в силу с 1 января 2003, но есть некоторые положения, которые вступили в силу не много позднее, а именно - с 1 июля 2002. прошло двадцать лет. Что сейчас представляет собой налогообложение компаний на Кипре?
Налог на прибыль
- Зафиксировано определение резидента Кипра. Компания с резидентством на Кипре - это та компания, управление и контроль которой находятся на Кипре.
Если учесть, что это же положение записано во многих соглашениях об избеuании двойного налогообложения, то ничего нового для Компаний Международного Бизнеса (КМБ) не возникает. Все грамотные регистраторы создают такие компании с использованием номинальных акционеров и директоров – резидентов Кипра и с офисом, расположенным здесь же. Если же компания не имеет на Кипре органов управления, то ее прибыль налогом здесь не облагается.
- Больше нет различия между местными компаниями и Компаниями Международного Бизнеса (IBC). Налогооблагаемая прибыль всех кипрских компаний будет облагаться налогом по ставке - 12%. Существующие IBC, которые имели доход от их деятельности до 31 декабря 2001, могут облагаться налогом по ставке - 4,25% до конца 2005 бюджетного года. Для других компаний ставка 12% применяется с 2003 года.
Единая налоговая ставка выводит КМБ и Кипр в целом из разряда оффшорных. Но если учесть, что процент – это часть числа, то любой из экономистов может экспромтом предложить несколько рабочих вариантов с задействованием дополнительной безналоговой компании, при которых налогооблагаемая база компании на Кипре может быть уменьшена раз в двадцать.
- Доход в виде дивидендов из-за границы и с Кипра полностью освобожден от налога на прибыль.
Это означает, что кипрские холдинговые компании становятся исключительно привлекательными. Например, при переводе дивидендов из Украины, кипрская компания подлежит налогообложению по ставке 0 %.
- Прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства за границей, переведенная на Кипр, полностью освобождена от налога на прибыль.
Значит, если компания ведет деятельность в Украине через постоянное представительство и использует льготы, предоставленные местным законодательством или специальный налоговый режим, принятый на определенной территории, и платит налоги в Украине, то ее прибыль, переведенная на Кипр, налогом больше не облагается.
- Нет налогов на прибыль, полученную как результат распоряжения (продажи, реализации каким-либо образом) ценными бумагами для всех компаний, которые являются резидентами Кипра.
Традиционно работающие на украинском рынке ценных бумаг кипрские компании освобождены от налогообложения прибыли в Украине на основе Соглашения об избегании двойного налогообложения. Теперь они не будут платить налог и на Кипре.
- Отменено 5-летнее ограничение для продолжительности учета убытков предыдущих периодов при расчете налогооблагаемой прибыли. Теперь нет ограничений во времени для учета убытков.
Любой бухгалтер оценит преимущества этого положения без дополнительных пояснений.
- Убытки компании могут быть учтены при расчете прибыли другой компании этой же группы. Чтобы соответствовать ЕС, новое налоговое законодательство учитывает соответствующую директиву ЕС, которая позволяет не облагать налогом итоги реорганизации, слияния компаний, приобретения компаний и объединения компаний.
Таким образом, увеличиваются возможности и гибкость налогового планирования.
- 50% от дохода в виде процентов компании с резидентством на Кипре освобождено от налога на прибыль.
Следовательно, варианты кредитования от лица кипрских компаний остаются исключительно привлекательными, так как в Украине доходы в виде процентов налогом (по условиям налогового соглашения) не облагаются.
Однако, доход в виде процентов, заработанный как результат торговой деятельности компании, полностью облагается налогами.
Однако если кипрская копания сначала получила кредит от оффшорной фирмы, а потом предоставила его украинскому предприятию, то выплаты процентов в адрес оффшорной фирмы уменьшат налогооблагаемую прибыль и на Кипре.
В 2002 году 20% от дохода в виде процентов, заработанного компанией с резидентством на Кипре, освобождено от налога на прибыль.
- Нет удерживаемого налога на выплату дивидендов, процентов и лицензионных платежей нерезидентам Кипра.
Это можно использовать при работе кипрских компаний «в связке» с оффшорными. Не забываем:
Платежи из Украины на Кипр за использование Роялти облагаются по ставке 0%.
Специальный налог на оборону для субъектов предпринимательства
В случае если акционеры или бенефициары (истинные владельцы компании) не являются резидентами Кипра, доход компании не облагается специальным налогом на оборону.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Ставка НДС увеличена с 10% до 13% с 1 июля 2002 года.
- Ставка НДС увеличится до 15% с 1 января 2003 года.
IBC проводят операции границей и получают доход из зарубежных источников, а такие операции не подлежат обложению кипрским НДС.
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость относится к недвижимой собственности, расположенной на Кипре, и ставки установлены следующим образом:
Облагаемый доход Налоговые ставки
CYP %
До 100.000 -
100.001 - 250.000 2,5
250.001 - 500.000 3,5
500,000 и выше 4
Принимая во внимание, что стоимость наиболее популярных квартир и коттеджей на острове, как правило, пока не превышает 100.000 кипрских фунтов, отсутствие налогообложения такой недвижимости является исключительно привлекательным.
Перспективы нового статуса
Выравнивание налоговых ставок и членство в ЕС дадут новый статус Кипру. Уже ни у кого не будет оснований обвинять его в том, что через местные компании и банки отмываются деньги. Надо сказать, что таких примеров не было и раньше, но факт наличия пониженных налоговых ставок для отдельных типов компаний был причиной того, что страну иногда называли «оффшорным центром». Теперь она еще более утвердилась как респектабельный европейский финансовый центр с весьма либеральным валютным и налоговым законодательством.
Вместе с тем, интерес иностранных бизнесменов к кипрским компаниям еще более возрос. Ведь новый статус обеспечит им гарантии защиты от дискриминационных санкций налоговых властей. Кабинету Министров Украины придется навсегда исключить Кипр из ежегодно публикуемого Перечная Офшорных Зон. А следовательно, предприниматели торгующие с использованием кипрских компаний уже не будут обязаны включать в валовые затраты только 85% от стоимости товара, но все 100%. Возникнет значительное преимущество перед американскими компаниями известными как LLC. Украинский бизнесмен, владеющий кипрской компанией сможет предъявить справку налогового резидентства требуемую в рамках международного Договора Украины об избегании двойного налогообложения.
Кроме того, остаются и условия, существующие в свободных экономических зонах Кипра. Напомним, что в случае деятельности производственного предприятия в такой зоне, оборудование, сырье, материалы и комплектующие ввозятся без уплаты таможенных налогов, а производимая продукция освобождена от экспортных пошлин. Есть послабления в налоговом режиме и режиме валютного контроля. Кроме того, надо учесть, что на острове создана современная транспортная система, нет необходимости нести расходы по охране предприятия, отоплению помещений, а найти квалифицированных рабочих и управляющих, в том числе знающих русский, не составляет особых проблем. Не последним фактором является и благодатный средиземноморский климат, - почему иностранцы так любят руководить своим бизнесом с использованием Кипрских офисов. Кипрский вид на жительство для его украинского владельца откроет европейские границы.
Вывод:
Налоговая реформа и вступление в ЕС являются логическими шагами на пути развития страны как респектабельного европейского финансового центра.*
Возникают новые неоспоримые преимущества для предприятий, зарегистрированных на острове. Их использование чрезвычайно выгодно для достижения ощутимых результатов при ведении международного и внутри украинского бизнеса, включая такой важный инструмент как международное налоговое планирование.
* Преддверие кипрского бума ощущается повсеместно. Динамично и стабильно развивается экономика государства, растут цены на недвижимость, укрепляется местная валюта. Активно строятся новые дороги (например, недавно введены в эксплуатацию новые скоростные магистрали Никосия - Пафос и Никосия - Протарас), здания производственного и жилищного назначения и многое другое.